תשלום מיסי מקרקעין בעת העברת נכסי דלא-ניידי מעזבון הנפטר לחברת הקדש פרטי בע"מ

שלום רב, המדובר במצב שבו אדם כולל בצוואתו "כתב הקדש", שלפיו מוקם מיד לאחר מותו הקדש פרטי (!) שכולל מספר נכסי דלא-ניידי. מיד לאחר מותו של אותו אדם (כלומר, העברה ישירה [!] מהנפטר לחברת ההקדש בע"מ) אותם נכסים מועברים ממנו לחברת הקדש פרטי בע"מ (!) שמוקמת לאחר מותו על ידי מנהל העיזבון, כאשר החברה משמשת כנאמן (!) של ההקדש. בחברה אין מניות כלכליות (נושאות דיבידנדים וכו') אלא רק מניות ניהול שמוחזקות על ידי עוה"ד מנהל העיזבון. הנהנים של ההקדש/הנאמנות/החברה הם הבנים (!) של הנפטר. בנוסף, אין (!) כל היבט של הברחת נכסים לחברת ההקדש. הנפטר ובניו הם אזרחי ישראל. והשאלה: האם העברה כזו של נכסי הדלא-ניידי לחברת ההקדש בע"מ תחייב בתשלום מיסי מקרקעין כגון שבח, רכישה או מס אחר? בתודה! רפי

רפי היקר שלום רב. שאלה מעניינת ומורכבת שנוגעת לצומת שבין דיני הירושה, חוק הנאמנויות וחוק מיסוי מקרקעין. בגדול, הורשה אינה מכירה לעניין מס שבח ומס רכישה – זה נקודת ההתחלה. אבל המבנה שתיארת מוסיף שכבה נוספת ומשמעותית: העברת נכסים לנאמנות/הקדש, שאינה בהכרח זהה להורשה פשוטה. בשנים האחרונות, ובפרט לאחר פסיקת בית המשפט העליון בנושאים קרובים (2022), עמדת רשות המסים בנוגע להקניית נכסי מקרקעין לנאמנות אינה פשוטה כלל – ויש בה פוטנציאל לאירועי מס שלא בהכרח ציפיתם להם. התוצאה המיסויית הסופית תלויה במספר פרמטרים ספציפיים של המבנה שלכם – כולל זהות הנהנים, מועד ידיעת זהותם, אופן רישום ההקניה ועוד – ואין ממש "תשובה גורפת" שתצדיק את עצמה ללא בחינה פרטנית. מה שכן אוכל לומר: מבנים כאלה דורשים ליווי מקצועי מוקדם – לפני שהם מגולגלים – כי תיקון בדיעבד לרוב עולה הרבה יותר מאשר תכנון נכון מראש. אם מדובר בנכסים בעלי שווי משמעותי, אני ממליץ לא להסתמך על תשובות פורום ולקבל חוות דעת ממוקדת. בברכה, עו"ד אושר אלקיים

שאלו את מנהל/ת הפורום:

אושר אלקיים משרד עורכי דין

055-4533054

המידע המוצג כאן אינו מהווה ייעוץ משפטי ו/או המלצה מכל סוג ו/או חוות דעת, מומלץ לפנות לייעוץ מקצועי טרם נקיטת כל הליך. כל הסתמכות על המידע המוצג כאן היא באחריותך בלבד. הגלישה באתר היא בכפוף לתקנון האתר