שינוי מס שבח - רכישה לשנתיים הקרובות

 

בימים אלא הוגשה לקריאה ראשונה שנייה ושלישית הצעת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)(פטור במכירת דירת מגורים והעלאת שיעור מס הרכישה)(הוראת שעה), התשע"א-2011.

 

 

 

לפי הצעת החוק החל מ01/01/2011 ועד ליום 31.12.2012 יחול החוק כאמור.

 

ביום 19 בדצמבר 2010 התקבלה החלטת ממשלה מס' 2613 שבה הוחלט על מספר צעדים שמטרתם להגדיל את ההיצע של דירות המגורים בטווח הקצר, בין השאר באמצעות שינויים במערכת המס.

 

במסגרת זו מוצע כי יוגדלו שיעורי מס הרכישה החלים לגבי מי שרוכש דירת מגורים שאינה דירתו היחידה, ומאידך יקבע פטור מיוחד ממס שבח לגבי מכירות של עד שתי דירות מגורים שהן בגדר "דירת מגורים מזכה" כהגדרתה בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן – חוק מיסוי מקרקעין).

 

הגדלת מס הרכישה:

מוצע לקבוע הוראת שעה שתחול על רכישת דירת מגורים בתקופה הקובעת לענין רכישה ולפיה החיוב במס רכישה לגבי דירה שאינה דירת מגורים יחידה לא יעשה בשתי מדרגות, אלא בשלוש מדרגות כלהלן:

 

 

5% עד לסכום של 1 מיליון ש"ח,

6% לגבי סכום העולה על 1 מיליון ש"ח ועד 3 מיליון ₪.

-7% לגבי סכום העולה על 3 מיליון ש"ח.

 

 

הפחתת מס השבח:

לפי החוק המוצע ניתן למכור שתי דירות מגורים העונות על הגדרת דירת מגורים מזכה בפטור מלא ממס שבח וזאת בנוסף לפטור הקיים לפי ס' 49 ב1 לחוק מיסוי מקרקעין.(מכירה בפטור כל 4 שנים) וזאת בכפוף לקריטריונים הבאים:

 

1. עד לתקרת שווי של 3 מיליון ש"ח לדירה.

במכירת דירת מגורים בסכום העולה על 3 מיליון ש"ח ינתן פטור ממס שבח לגבי סכום של 3 מיליון ש"ח. ועל השאר ישולם מס שבח.

 

2. פטור בתקופה הקובעת לענין מכירה יכול להינתן לפי הוראת השעה המוצעת לשתי דירות מגורים מזכות בלבד. (בנוסף על הפטר הקיים לפי ס' 49ב1 לחוק.)

 

 

3. הפטור לא יינתן במקרים הבאים:

 

א. המוכר מכר בפטור ממס, מלא או חלקי, שתי דירות מגורים מזכות לפי חוק זה;

 

ב. המוכר קיבל את דירת המגורים ללא תמורה בתקופה שבין יום כ"ד בחשון התשע"א (1 בנובמבר 2010) עד יום י"ח בטבת התשע"ג (31 בדצמבר 2012); מטרת ההוראה היא למנוע את "שכפול" הפטור המוצע ליותר משתי דירות מגורים מזכות לכל מוכר.

 

ג. מכירת דירת המגורים המזכה היא מכירה לקרוב.

 

*כל האמור לעיל' הינו לידיעה בלבד ואינו מהווה יעוץ משפטי. כל הסתמכות על האמור הינה באחריות המסתמך ועל דעתו בלבד.

בכל מקרה מומלץ לקבל יעוץ אישי ופרטני מעורך דין.

 

 

 

להלן החוק המוצע:

 

א. הצעת חוק מטעם הממשלה

 

הצעת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה) (פטור במכירת דירת מגורים מזכה והעלאת שיעור מס הרכישה) (הוראת שעה), התשע"א – 2011.

 

 

 

1. בחוק זה – פרשנות והגדרות

(1) תהא לכל המונח המשמעות שיש לו בחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963[1] (להלן – חוק מיסוי מקרקעין), אלא אם כן נקבע מפורשות אחרת;

 

(2) "התקופה הקובעת לענין מכירה" – התקופה שתחילתה ביום כ"ה בטבת התשע"א (1 בינואר 2011) וסופה ביום י"ח בטבת התשע"ג (31 בדצמבר 2012);

 

(3) "התקופה הקובעת לענין רכישה"- התקופה שתחילתה ביום י"א בשבט התשע"א (16 בינואר 2011) וסופה ביום י"ח בטבת התשע"ג (31 בדצמבר 2012)

2. פטור במכירת דירת מגורים מזכה

(א) על אף האמור בפרק חמישי1 לחוק מיסוי מקרקעין, מוכר, המוכר בתקופה הקובעת לענין מכירה את כל הזכויות במקרקעין שיש לו בדירת מגורים מזכה, יהיה זכאי על פי בקשתו שתוגש במועד הגשת ההצהרה לפי סעיף 73 לחוק מיסוי מקרקעין, לפטור ממס במכירתה.

 

(ב) על אף האמור בסעיף קטן (א), לא יחול הפטור האמור בו אם נתקיים אחד מאלה:

(1) המוכר מכר בפטור ממס, מלא או חלקי, שתי דירות מגורים מזכות לפי חוק זה;

 

(2) המוכר קיבל את דירת המגורים ללא תמורה בתקופה שבין יום כ"ד בחשון התשע"א (1 בנובמבר 2010) עד יום י"ח בטבת התשע"ג (31 בדצמבר 2012);

 

(3) מכירת דירת המגורים המזכה היא מכירה לקרוב;

 

 

(ג) (1) על אף האמור בסעיף קטן (א), במכירת דירת מגורים מזכה ששווי מכירתה עולה על 3 מיליון שקלים חדשים (להלן – תקרת השווי), יחוייב המוכר במס בסכום המתקבל מהכפלת סכום המס שהיה על המוכר לשלם במכירת הדירה, אלמלא הפטור לפי חוק זה, בהפרש שבין שווי מכירת הדירה לבין תקרת השווי כשהוא מחולק בשווי המכירה;

 

(2) במכירת חלק מדירת מגורים מזכה, תהא תקרת הפטור בסכום יחסי לפי חלקו של המוכר בדירת המגורים המזכה;

 

(3) במכירת דירת מגורים מזכה שלדעת המנהל התמורה המשתלמת בעדה הושפעה מזכויות לבניה נוספת, יהא המוכר זכאי לפטור לפי חוק זה, בשל סכום שווי המכירה, עד לסכום תקרת הפטור, ללא הזכויות לבניה נוספת כאמור; היה סכום שווי הדירה ללא הזכויות לבניה נוספת נמוך מהסכום הקבוע בסעיף 49ז(א)(2) לחוק מיסוי מקרקעין, יהא המוכר זכאי לפטור נוסף בשל הזכויות לבניה נוספת לפי הוראות הסעיף הקטן האמור.

3.העלאת שיעורי מס הרכישה לדירה שאינה דירה יחידה

(א) על אף האמור בסעיף 9(ג1א)(1) לחוק מיסוי מקרקעין, ברכישה של זכות במקרקעין שהם בנין או חלק ממנו שהוא דירת מגורים שנעשתה בתקופה הקובעת לעניין רכישה, ישולם מס רכישה בשיעור משווי הזכות הנמכרת כקבוע להלן:

 

(1) על חלק השווי שעד 1 מליון שקלים חדשים – 5%;

(2) על חלק השווי העולה על 1 מליון שקלים חדשים ועד 3 מליון שקלים חדשים – 6%;

(3)על חלק השווי העולה 3 מליון שקלים חדשים – 7%;

 

(א) הסכומים הנקובים בסעיף קטן (ב) יתואמו לפי שיעור עליית המדד שיפורסם בינואר 2012 לעומת המדד שפורסם בינואר 2011.

4. תיקון חוק מיסוי מקרקעין – הוראת שעה

לגבי מוכר המוכר דירת מגורים מזכה בתקופה הקובעת לענין מכירה יקראו את סעיף 49ב(1) לחוק מיסוי מקרקעין כאילו אחרי סעיף קטן (ד) בא.

 

"(ה) מכירה פטורה לפי הוראות חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)(פטור במכירת דירת מגורים מזכה והעלאת שיעור מס הרכישה)(הוראת שעה), התשע"א – 2011."

5.תחילה, ותחולה

(א) תחילתם של סעיפים 2 ו-4 לחוק זה ביום כ"ה בטבת התשע"א (1 בינואר 2011), והם יחולו מהיום האמור ועד לתום התקופה הקובעת לענין מכירה.

(ב) תחילתו של סעיף 3 לחוק זה ביום י"א בשבט התשע"א

(16 בינואר 2011) והוא יחול מהיום האמור ועד לתום התקופה הקובעת לענין רכישה.
 

 

 

 

 

 

 

 

--------------------------------------------------------------------------------

[1] ס"ח התשכ"ג, עמ' 405; התשס"ט, עמ' 273.